Risikolebensversicherung über Kreuz: Erbschaftsteuer sparen

Unverheiratete Paare haben bei der Erbschaftsteuer einen Freibetrag von nur 20.000 Euro, Ehepaare 500.000 Euro. Eine Risikolebensversicherung mit 300.000 Euro Todesfallsumme kann den überlebenden Partner ohne Trauschein deshalb über 80.000 Euro Steuer kosten. Die Lösung heißt Über-Kreuz-Versicherung: Jeder versichert das Leben des anderen in seinem eigenen Vertrag. Dann fließt die Leistung steuerfrei. So funktioniert es.

Das Problem: Erbschaftsteuer trifft Unverheiratete hart

Eine Risikolebensversicherung zahlt im Todesfall eine vereinbarte Summe an den Bezugsberechtigten. Die meisten Paare schließen sie ab, um einen Immobilienkredit abzusichern oder die Familie zu versorgen. Was viele nicht wissen: Die Auszahlung kann erbschaftsteuerpflichtig sein.

Nach § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG gilt als Erwerb von Todes wegen auch "jeder Vermögensvorteil, der aufgrund eines vom Erblasser geschlossenen Vertrags bei dessen Tode von einem Dritten unmittelbar erworben wird". Genau das ist der Standardfall der Risikolebensversicherung: Der Verstorbene war Versicherungsnehmer und versicherte Person, der Partner ist Bezugsberechtigter. Die Todesfallsumme zählt zum steuerpflichtigen Erwerb.

Für Ehegatten ist das meist kein Problem. Für unverheiratete Paare ist es eines.

Beispielrechnung: 300.000 Euro Todesfallsumme

Anna und Ben leben seit acht Jahren zusammen, nicht verheiratet, gemeinsames Haus mit 280.000 Euro Restschuld. Ben hat eine Risikolebensversicherung über 300.000 Euro auf sein eigenes Leben abgeschlossen, Anna ist bezugsberechtigt. Ben verstirbt.

Standardfall: Anna erhält 300.000 Euro. Abzüglich 20.000 Euro Freibetrag bleiben 280.000 Euro steuerpflichtig, in Steuerklasse III mit 30 Prozent: 84.000 Euro Erbschaftsteuer. Hinzu kommt, dass Anna als Erbin oder Vermächtnisnehmerin womöglich auch Bens Hälfte am Haus geerbt hat, die ebenfalls in die Bemessungsgrundlage fließt, mit demselben Freibetrag, der bereits aufgebraucht ist.

Von den 300.000 Euro bleiben Anna 216.000 Euro. Die Restschuld von 280.000 Euro ist damit nicht gedeckt.

Die Lösung: Versicherungsnehmer und versicherte Person trennen

Bei einer Lebensversicherung gibt es drei Rollen, die bei den meisten Verträgen zusammenfallen, aber nicht müssen:

• Versicherungsnehmer: Vertragspartner des Versicherers, zahlt die Beiträge, bestimmt das Bezugsrecht.
• Versicherte Person: Die Person, auf deren Leben die Versicherung läuft. Stirbt sie, wird fällig.
• Bezugsberechtigter: Erhält die Leistung.

Bei der Über-Kreuz-Variante schließt Anna einen Vertrag ab, in dem sie Versicherungsnehmerin und Bezugsberechtigte ist und Ben die versicherte Person. Ben schließt den spiegelbildlichen Vertrag ab: Er ist Versicherungsnehmer und Bezugsberechtigter, Anna ist versicherte Person.

Stirbt Ben, bekommt Anna die Leistung aus ihrem eigenen Vertrag. Sie hat den Vertrag abgeschlossen, sie hat die Beiträge gezahlt, sie erhält die Leistung. Es gibt keinen Vermögensvorteil, der "aufgrund eines vom Erblasser geschlossenen Vertrags" erworben wird, weil Ben den Vertrag nicht geschlossen hat. Die Auszahlung ist kein Erwerb von Todes wegen und damit erbschaftsteuerfrei. Diese Sichtweise ist in der Finanzverwaltung anerkannt (vgl. Erbschaftsteuer-Richtlinien zu § 3 ErbStG).

Im Beispiel: Anna erhält 300.000 Euro, Steuer 0 Euro. Die Restschuld ist gedeckt, 20.000 Euro bleiben als Puffer.

Worauf du bei der Gestaltung achten musst

Die Über-Kreuz-Variante ist einfach, aber ein paar Details entscheiden darüber, ob der Steuervorteil hält.

1. Die Beiträge müssen aus eigenen Mitteln kommen

Der Steuervorteil steht und fällt damit, dass der Versicherungsnehmer die Beiträge selbst gezahlt hat. Zahlt Ben die Beiträge für Annas Vertrag, etwa weil er mehr verdient, kann das Finanzamt argumentieren, dass Ben wirtschaftlich der Versicherungsnehmer ist. Dann wäre die Leistung anteilig steuerpflichtig.

Sauber ist: Jeder zahlt seinen Vertrag vom eigenen Konto. Bei einem Gemeinschaftskonto wird es unübersichtlich, wenn nur einer einzahlt. Im Zweifel die Beiträge vom Einzelkonto abbuchen lassen.

2. Versicherte Person kann nicht gewechselt werden

Die versicherte Person ist Teil der Risikoprüfung und steht für die gesamte Laufzeit fest. Bei Trennung kannst du den Vertrag kündigen oder das Bezugsrecht ändern, aber nicht den Ex-Partner gegen den neuen tauschen. Das ist bei der Standardvariante genauso, fällt aber hier eher auf, weil der Vertrag "auf das Leben des anderen" läuft.

3. Die versicherte Person muss einwilligen

Nach § 150 Abs. 2 VVG braucht eine Versicherung auf das Leben eines anderen dessen schriftliche Einwilligung. Das ist bei Paaren Formsache, der Antrag enthält ein entsprechendes Feld, das die versicherte Person unterschreibt. Ohne Unterschrift ist der Vertrag unwirksam.

4. Gesundheitsfragen beantwortet die versicherte Person

Die Gesundheitsprüfung bezieht sich auf die versicherte Person, nicht auf den Versicherungsnehmer. Ben beantwortet die Fragen in Annas Vertrag, Anna in Bens Vertrag. Die vorvertragliche Anzeigepflicht nach § 19 VVG trifft hier also die versicherte Person mit, Falschangaben gefährden den Vertrag des Partners.

5. Bezugsrecht widerruflich oder unwiderruflich

Bei der Über-Kreuz-Variante ist der Versicherungsnehmer meist selbst Bezugsberechtigter, dann stellt sich die Frage nicht. Soll die Leistung an die Kinder gehen, kann ein unwiderrufliches Bezugsrecht sinnvoll sein, muss aber durchdacht werden, weil es nur mit Zustimmung des Begünstigten geändert werden kann.

Für wen die Über-Kreuz-Variante sinnvoll ist

Unverheiratete Paare mit gemeinsamer Immobilie: Der klassische Fall. Restschuld 200.000 bis 400.000 Euro, Freibetrag 20.000 Euro, Steuerersparnis 50.000 bis 110.000 Euro.

Unverheiratete Paare mit Kindern: Hier geht es nicht nur um den Kredit, sondern um die Versorgung. Die Todesfallsumme sollte den Einkommensausfall bis zum Ende der Ausbildung der Kinder decken, oft 5 bis 7 Jahresnettogehälter. Bei 400.000 Euro wäre die Steuer im Standardfall 114.000 Euro.

Geschäftspartner: Zwei Gesellschafter versichern sich gegenseitig, um bei Tod des einen die Anteile auszahlen zu können. Gleiche Logik, gleiche Steuerfreiheit.

Ehepaare: Meist nicht nötig. Mit 500.000 Euro persönlichem Freibetrag plus 256.000 Euro Versorgungsfreibetrag bleiben Todesfallsummen bis ca. 750.000 Euro steuerfrei, sofern kein weiteres großes Vermögen vererbt wird. Bei Unternehmervermögen oder mehreren Immobilien kann die Über-Kreuz-Variante den Freibetrag für andere Vermögenswerte schonen.

Marcos Einschätzung

Marcos Einschätzung: Ich frage jedes unverheiratete Paar, das eine Baufinanzierung macht, ob die Risikoleben über Kreuz laufen soll. Fast niemand hat davon gehört, und fast alle machen es dann. Der Aufwand ist genau derselbe wie beim Standardvertrag, nur die Namen in den Feldern sind vertauscht. Wer das versäumt, verschenkt im Ernstfall einen hohen fünfstelligen Betrag an den Fiskus.

Was die Über-Kreuz-Variante nicht kann

Sie löst nur das Erbschaftsteuerproblem bei der Versicherungsleistung. Das Haus, das Depot und alles andere, was Ben Anna hinterlässt, bleibt mit 20.000 Euro Freibetrag steuerpflichtig. Unverheiratete Paare mit gemeinsamer Immobilie sollten deshalb zusätzlich prüfen:

• Testament oder Erbvertrag, damit der Partner überhaupt erbt (ohne Testament erbt der unverheiratete Partner gesetzlich nichts, § 1924 ff. BGB)
• Eigentumsverhältnisse am Haus (je hälftig im Grundbuch verringert die vererbte Masse)
• Ob eine Heirat steuerlich sinnvoll ist, ungeachtet aller anderen Gründe

Die Über-Kreuz-Versicherung ist ein Baustein, kein Ersatz für die Nachlassplanung.

Checkliste für den Abschluss

• Zwei getrennte Anträge, jeweils Partner A als Versicherungsnehmer und Bezugsberechtigter, Partner B als versicherte Person, und umgekehrt
• Beiträge von getrennten Konten, jeder zahlt seinen eigenen Vertrag
• Einwilligung der versicherten Person im Antrag unterschrieben (§ 150 Abs. 2 VVG)
• Gesundheitsfragen jeweils von der versicherten Person wahrheitsgemäß beantwortet
• Versicherungssumme an Restschuld und Versorgungsbedarf ausgerichtet, nicht an der Steuerersparnis
• Laufzeit mindestens bis zum Ende der Finanzierung, besser bis die Kinder wirtschaftlich selbstständig sind
• Bei Trennung beide Verträge prüfen und Bezugsrecht anpassen

Fazit

• Unverheiratete Partner haben nur 20.000 Euro Erbschaftsteuer-Freibetrag und zahlen 30 Prozent. Eine Risikolebensversicherung von 300.000 Euro kostet im Standardfall 84.000 Euro Steuer.
• Bei der Über-Kreuz-Variante ist jeder Partner Versicherungsnehmer auf das Leben des anderen, die Leistung ist kein Erwerb von Todes wegen und damit steuerfrei.
• Entscheidend ist die saubere Umsetzung: eigene Beitragszahlung, Einwilligung nach § 150 VVG, korrekte Rollenverteilung im Antrag.

Wie hoch deine Todesfallsumme sein sollte, kannst du im RLV-Rechner ermitteln. Alles zu Laufzeit, Gesundheitsprüfung und Tarifwahl findest du auf der Seite zur Risikolebensversicherung.