Betriebliche Altersvorsorge: Entgeltumwandlung ehrlich durchgerechnet

Die Förderung der Entgeltumwandlung hat zwei Stufen, die an die Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung West gekoppelt sind (2026 ca. 101.400 € im Jahr). Bis 4 % der BBG, ca. 4.056 € im Jahr oder 338 € im Monat, ist der Beitrag steuer- und sozialabgabenfrei. Zwischen 4 % und 8 % der BBG (ca. 676 € im Monat) bleibt er steuerfrei nach § 3 Nr. 63 EStG, auf diesen Teil fallen aber bereits Sozialabgaben an. Wer mehr als 8 % umwandelt, zahlt den Rest aus dem Netto, was in einem Betriebsvertrag selten sinnvoll ist.

Der Arbeitgeberzuschuss von 15 % nach § 1a Abs. 1a BetrAVG gilt seit 2022 für alle Entgeltumwandlungen, auch Altverträge. Er ist kein Geschenk, sondern eine Weitergabe der Sozialabgaben, die der Arbeitgeber auf den umgewandelten Betrag spart (ca. 20 %). Deshalb gilt er auch nur, „soweit“ der Arbeitgeber spart: Verdienst du über der BBG der Kranken- oder Rentenversicherung, kann der Zuschuss geringer ausfallen. Tarifverträge dürfen abweichende Regelungen enthalten, im öffentlichen Dienst und in manchen Branchen gelten eigene Modelle.

Viele Arbeitgeber zahlen freiwillig mehr: 20 %, 30 % oder einen festen Betrag unabhängig von deinem Eigenanteil. Genau hier liegt der Unterschied zwischen einer bAV, die sich lohnt, und einer, die nur so aussieht. Frag deshalb zuerst in der Personalabteilung nach dem konkreten Zuschuss, dem Durchführungsweg (Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds, Unterstützungskasse oder Direktzusage) und dem Tarif. Für Geringverdiener bis ca. 2.718 € Brutto gibt es zusätzlich den Förderbetrag nach § 100 EStG: Der Staat erstattet dem Arbeitgeber 30 % eines zusätzlichen Beitrags von bis zu 960 € im Jahr.

Die Sozialabgabenfreiheit ist die eigentliche Besonderheit der bAV gegenüber der Basisrente, und zugleich ihr größter Pferdefuß. Heute sparst du als gesetzlich Versicherter auf den umgewandelten Betrag ca. 20 % Arbeitnehmeranteil (Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung). Im Alter gilt die Betriebsrente aber als Versorgungsbezug nach § 229 SGB V, auf den du in der Krankenversicherung der Rentner den vollen Beitragssatz zahlst, allgemeiner Satz plus Zusatzbeitrag, 2026 zusammen ca. 17,5 %, und nicht nur die Hälfte wie bei der gesetzlichen Rente. Dazu kommen ca. 3,6 % Pflegeversicherung (Kinderlose 4,2 %).

Seit 2020 mildert der Freibetrag nach § 226 Abs. 2 SGB V diese Last: Betriebsrenten bis zu einem Zwanzigstel der monatlichen Bezugsgröße: 2026 ca. 187 €, bleiben in der Krankenversicherung beitragsfrei, nur der übersteigende Teil wird belastet. Achtung: Der Freibetrag gilt nicht für die Pflegeversicherung, dort gibt es nur eine Freigrenze in gleicher Höhe, wer darüber liegt, zahlt auf den vollen Betrag. Bei 500 € Betriebsrente fallen so ca. 55 € Krankenkassen- und ca. 18 € Pflegebeitrag an. Privat Krankenversicherte und freiwillig Versicherte rechnen anders; letztere zahlen auf alle Einkünfte.

Der dritte Effekt ist leise, aber dauerhaft: Auf den umgewandelten Betrag zahlst du keine Rentenbeiträge, also sammelst du weniger Entgeltpunkte. 200 € monatliche Umwandlung über 30 Jahre kosten ca. 1,4 Entgeltpunkte, das sind ca. 55–60 € weniger gesetzliche Monatsrente, lebenslang und mit Rentenanpassung. Auch Krankengeld, Arbeitslosengeld und Elterngeld bemessen sich am reduzierten Brutto. Diese Posten gehören in jede ehrliche bAV-Rechnung, und mit ihnen schrumpft der Vorteil der gesetzlichen 15 % auf nahezu null.

Die Förderung sieht auf dem Papier immer gleich aus, der Tarif dahinter nicht. Bei einer gezillmerten Direktversicherung wird die Abschlussprovision, üblich sind 2,5 % der gesamten Beitragssumme über die Laufzeit, in den ersten fünf Jahren aus deinen Beiträgen entnommen. Bei 230 € Monatsbeitrag über 30 Jahre sind das ca. 2.000 €, die in den ersten 60 Monaten fehlen. Steigst du nach drei Jahren aus, ist dein Rückkaufswert deutlich kleiner als die Summe der Beiträge, und der neue Arbeitgeber will den Vertrag womöglich nicht übernehmen.

Besser sind ungezillmerte Gruppentarife, die große Arbeitgeber oder Branchenlösungen aushandeln: Die Abschlusskosten werden gleichmäßig über die Laufzeit verteilt oder entfallen ganz, die laufenden Kosten liegen oft unter 1 %. Frag nach der Effektivkostenquote im Produktinformationsblatt, sie zeigt, um wie viel Prozentpunkte die Rendite jährlich durch alle Kosten sinkt. Werte unter 1 % sind gut, über 1,5 % fressen die Förderung weitgehend auf. Ebenfalls prüfen: Wird das Geld in einem Garantiefonds mit 100 % Beitragsgarantie geparkt oder in ein echtes Aktienportfolio investiert?

Die Beitragsgarantie ist bei der bAV ein eigenes Thema: Bei der Beitragszusage mit Mindestleistung (BZML) muss der Anbieter die eingezahlten Beiträge garantieren, was ihn bei niedrigen Zinsen zu konservativer Anlage zwingt. Die beitragsorientierte Leistungszusage (BoLZ) lässt mehr Spielraum, die reine Beitragszusage im Sozialpartnermodell verzichtet ganz auf Garantien. Für einen 30-Jährigen ist eine 100 %-Garantie eher Bremse als Schutz. Aktienquote ist über drei Jahrzehnte der bessere Inflationsschutz. Lies dazu auch den Vergleich ETF-Rente in der Nettopolice.

Dein Anspruch aus Entgeltumwandlung ist sofort unverfallbar (§ 1b Abs. 5 BetrAVG): Was du selbst eingezahlt hast, gehört dir, auch wenn du nach einem Jahr kündigst. Für reine Arbeitgeberbeiträge gilt eine Unverfallbarkeitsfrist von drei Jahren Zusagedauer und Mindestalter 21. Beim Jobwechsel hast du nach § 4 BetrAVG bei Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds ein Recht auf Übertragung des Übertragungswerts zum neuen Arbeitgeber, sofern er die BBG nicht übersteigt und du den Anspruch innerhalb eines Jahres geltend machst. Der neue Arbeitgeber muss das Kapital annehmen, kann aber auf seinen eigenen Tarif bestehen.

In der Praxis gibt es drei Wege: Der neue Arbeitgeber übernimmt den bestehenden Vertrag (Versicherungsnehmerwechsel, ideal, weil keine neuen Abschlusskosten anfallen), er nimmt nur das Kapital in seinen Tarif auf (neue Kosten, womöglich schlechterer Rentenfaktor) oder du führst den alten Vertrag privat aus dem Netto weiter bzw. stellst ihn beitragsfrei. Bei privater Fortführung bleibt die Besteuerung im Alter nach § 22 Nr. 5 EStG erhalten, der sozialabgabenfreie Teil wird aber getrennt behandelt. Jeder Wechsel kostet Zeit und oft Rendite, dokumentiere Verträge und Übertragungswerte sorgfältig.

Besondere Phasen brauchen Planung: In der Elternzeit ohne Gehalt kann keine Entgeltumwandlung stattfinden; viele Tarife erlauben eine Beitragspause oder private Weiterzahlung. Wechselst du in die Selbstständigkeit, entfällt die Förderung, der Vertrag wird beitragsfrei oder privat weitergeführt, eine Kapitalauszahlung vor Rentenbeginn ist regelmäßig nicht möglich. Bei Insolvenz des Arbeitgebers sind Direktversicherungen mit unwiderruflichem Bezugsrecht geschützt, Direktzusagen und Unterstützungskassen über den Pensions-Sicherungs-Verein. Grundregel: Je häufiger du den Arbeitgeber wechselst, desto eher passt eine private Nettopolice statt der bAV.

Zieh die Bilanz entlang von vier Kriterien. Zuschuss: Ab ca. 25–30 % Arbeitgeberanteil oder bei komplett arbeitgeberfinanzierten Beiträgen gewinnt die bAV fast immer, geschenktes Geld schlägt jede Kostenbetrachtung. Tarif: Effektivkosten unter 1 %, keine Zillmerung, Fondsanlage mit Aktienanteil. Horizont: Je länger du im Unternehmen bleibst, desto weniger wiegen Wechselkosten. Steuersatz: Bei 42 % Grenzsteuersatz heute und ca. 20–25 % im Alter funktioniert die Steuerverschiebung; bei einem Grenzsteuersatz um 25 % heute bringt sie fast nichts, die Sozialabgabenersparnis wird im Alter zurückgezahlt.

Für die Entscheidung hilft der direkte Vergleich: 90 € Nettoverzicht im Monat erzeugen in der bAV mit 15 % Zuschuss nach allen Abzügen ca. 250 € Monatsrente, dieselben 90 € im ETF-Sparplan bei 6 % Rendite ein Kapital von ca. 90.000 € nach 30 Jahren, daraus lassen sich ebenfalls ca. 250 € entnehmen, mit dem Unterschied, dass du jederzeit an das Geld kommst und es frei vererben kannst. Erst der Zuschuss von 30 % und mehr oder ein außergewöhnlich günstiger Gruppentarif kippt die Waage klar zur bAV.

Wenn die bAV passt, gilt: Nicht über die 4 %-Grenze hinaus umwandeln, weil darüber die Sozialabgabenersparnis entfällt, den Zuschuss schriftlich bestätigen lassen, die Dynamik an Gehaltserhöhungen koppeln und die bAV als einen Baustein neben Schicht 3 sehen. Prüf alle drei bis fünf Jahre Tarif und Zuschuss neu. Arbeitgeber wechseln Anbieter, Tarifverträge ändern Regeln. Wie viel Rentenlücke nach bAV und gesetzlicher Rente bleibt, zeigt dir der Rentenlücken-Rechner; die Gesamtstrategie klären wir in der Altersvorsorge-Beratung.